Chi tiết

BẢN TIN THÁNG 09/2015 CHI TIẾT

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

(i) Chi phí thuê nhà của cá nhân từ 100 triệu/năm trở lên phải có hóa đơn

Theo công văn số 35237/CT-HTr ngày 9/6/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế, trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê nhà của cá nhân mà cá nhân cho thuê có tổng doanh thu từ kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm trở lên, nếu trong hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế thì:

- Công ty có trách nhiệm khấu trừ 5% thuế thu nhập cá nhân trên số tiền thuê trước khi trả tiền cho cá nhân.

- Cá nhân cho thuê nhà có trách nhiệm đến cơ quan Thuế đề nghị cấp hóa đơn lẻ để xuất cho Công ty. Số thuế GTGT, TNCN mà Công ty trả thay cho cá nhân được xác định là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Các hồ sơ chứng từ như: hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán tiền, hóa đơn lẻ là căn cứ để Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Số thuế GTGT mà Công ty đã trả thay cho cá nhân không đủ điều kiện để khấu trừ.

(ii) Lâm sản mua qua thương lái không được lập Bảng kê

Theo công văn số 3273/TCT-CS ngày 13/8/2015 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN: trường hợp doanh nghiệp mua lâm sản của người sản xuất trực tiếp bán ra (người trực tiếp trồng trọt không phải người thu gom) thì được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp mua lâm sản của tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh và hộ, cá nhân kinh doanh thì bắt buộc phải có hóa đơn, không cho phép lập Bảng kê.

(iii) Hàng hư hỏng do vận chuyển không được tính vào chi phí hợp lý

Theo quy định tại khoản 2.1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì được trừ khi tính thuế TNDN.

Tuy nhiên, theo Công văn số 43627/CT-HTr ngày 3/7/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời về việc hủy lô hàng bị hư hỏng trong quá trình vận chuyển, trường hợp doanh nghiệp có hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng trong quá trình vận chuyển thì đây không phải tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác. Do đó, chi phí hàng hư hỏng không được trừ khi tính thuế TNDN

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

(i) Quy định về khấu trừ và quyết toán thuế đối với lao động thời vụ có thời hạn trên 3 tháng

Theo công văn số 55162/CT-HTr ngày 24/8/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chế độ, chính sách với người lao động thời vụ:

- Trường hợp cá nhân ký hợp đồng thời vụ từ 3 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi. Các cá nhân ký hợp đồng thời vụ từ 3 tháng trở lên không thuộc diện được lập Cam kết thu nhập thấp (theo Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC)

- Trường hợp người lao động chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc ở đơn vị tại thời điểm uỷ quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm thì được ủy quyền để đơn vị đó quyết toán thuế TNCN (theo Khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC).

(ii) 15% tiền thuê nhà chịu thuế TNCN bao gồm cả thu nhập nhận từ nước ngoài

Công văn số 3171/TCT-TNCN ngày 7/8/2015 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn trường hợp cá nhân người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được công ty mẹ ở nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc tại công ty con; cá nhân chỉ làm việc tại Việt Nam và được nhận thu nhập do công ty mẹ và công ty con trả, đồng thời cá nhân được công ty con trả thay tiền thuê nhà thì tiền nhà trả thay tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại công ty mẹ và công ty con tại Việt Nam trả (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(i) Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn của chi nhánh nhưng do công ty thanh toán

Công văn số 3049/TCT-KK ngày 29/7/2015 của Tổng cục Thuế về việc kê khai thuế GTGT đầu vào có hướng dẫn: trường hợp Chi nhánh phụ thuộc đăng ký phương pháp khấu trừ thuế có phát sinh các hóa đơn đầu vào mang tên Chi nhánh nhưng thực tế do Công ty thanh toán, nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của Chi nhánh thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT.

(ii) Dịch vụ tiêu dùng nội bộ được miễn lập hóa đơn và miễn thuế GTGT

Công văn số 47478/CT-HTr ngày 22/7/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc xuất hóa đơn hướng dẫn: đối với hàng hóa, dịch vụ luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, tính nộp thuế GTGT (theo quy định tại khoản 7, điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC).

QUẢN LÝ THUẾ

(i) Quy định về việc điều chỉnh hóa đơn sai tên hoặc địa chỉ

Theocông văn số 42396/CT-HTr ngày 29/6/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc điều chỉnh hóa đơn, trường hợp hóa đơn có sai sót tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không phải xuất hóa đơn điều chỉnh. Quy định trên đây được áp dụng kể từ ngày 1/1/2015, kể cả hóa đơn lập trước đó nhưng sau 1/1/2015 mới phát hiện sai sót.

(ii) Kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót

Theo công văn 3434/TCT-KK ngày 24/8/2015 của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn GTGT bỏ sót, trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn kê khai khấu trừ phát sinh năm 2014 bỏ sót chưa kê khai thì được kê khai khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai gần nhất của thời điểm phát hiện sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Khi phát hiện hóa đơn kê khai sót, Công ty thực hiện kê khai vào chỉ tiêu số [25] - "Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này" để làm căn cứ tính ra số thuế ở chỉ tiêu số [36] - thuế GTGT phát sinh trong kỳ" trên tờ khai 01/GTGT ban hành kèm theo thông tư số 26/2014/TT-BTC của kỳ kê khai gần nhất tại thời điểm phát hiện sai sót.

(iii) Từ 2015, tất cả hóa đơn ghi theo tỷ giá liên ngân hàng bắt buộc điều chỉnh lại (theo công văn số 34202/CT-HTr ngày 5/6/2015)

Theo khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, kể từ 1/1/2015, doanh nghiệp phải áp dụng tỷ giá hạch toán doanh thu, chi phí bằng ngoại tệ như sau:

- Nếu là doanh thu thì căn cứ theo tỷ giá mua vào của ngân hàng nơi mở tài khoản;

- Nếu là chi phí thì căn cứ theo tỷ giá bán ra của ngân hàng nơi mở tài khoản

Trường hợp từ ngày 1/1/2015, khi lập hóa đơn doanh nghiệp còn áp dụng tỷ giá liên ngân hàng theo quy định cũ thì bắt buộc thu hồi, phát hành lại hóa đơn mới.